Мінфін готує правила ATAD: дроблення бізнесу оподатковуватимуть за ставкою 30%

Мінфін виніс на громадське обговорення законопроєкт, який уперше вводить у Податковий кодекс поняття «податкового зловживання» — і дає ДПС інструмент для боротьби з дробленням бізнесу на мережі ФОПів. Ця схема, за оцінками, коштує бюджету 14–19 млрд грн щороку.

Документ імплементує європейську директиву ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive, Директива Ради ЄС 2016/1164 від 12 липня 2016 року) — набір правил проти агресивного податкового планування, обов’язковий для країн-членів ЄС. До Верховної Ради проєкт ще не подано, набрання чинності заплановане на січень 2028 року.

Що саме змінюється

Ключова новація — визначення операції, головна мета якої полягає в отриманні податкової вигоди без реальної економічної причини. Поруч з’являється «комбінована операція»: ланцюг дій кількох платників за змовою, що дає той самий результат. Два критерії, за якими податкова кваліфікуватиме зловживання, — мета (зменшити або відкласти сплату податку) і штучність (операція не має господарського сенсу, крім податкового).

Доходи, визнані результатом зловживання, оподатковуються за ставкою 30% — замість звичних для спрощенців 3–5%, пише «Економічна правда». Фактично це не податок, а санкція.

Окремий блок стосується офшорів. Змінюється сам критерій податкового резидентства: іноземна компанія вважатиметься українським резидентом, якщо фактичне управління нею (POEM, place of effective management) або операційна діяльність розташовані в Україні. Реєстрація на Кіпрі чи Британських Віргінських островах перестає бути захистом, якщо рішення ухвалюються в Києві. Штраф за нереєстрацію такої компанії — 600 тис. грн.

Третій елемент — обмеження на відсотки за внутрішньогруповими кредитами: до відрахування дозволять не більш ніж 30% від показника, близького до EBITDA, з перенесенням залишку на майбутні періоди. Це класичний запобіжник ATAD проти виведення прибутку через штучні боргові зобов’язання перед пов’язаними особами.

Наскільки великий масштаб

Цифри, які наводить «Економічна правда», показують промисловий характер схеми:

• мережа «МаркетОпт» — 400 магазинів, розподілених на понад 3 500 ФОПів; потенційні втрати бюджету перевищують 4 млрд грн;
• у ювелірній галузі кількість ФОПів у 9 разів перевищує кількість юридичних осіб;
• у лютому 2026 року податківці зафіксували 10 торговельних мереж, які залучали понад 800 фізосіб-підприємців;
• за оцінкою ДПС, приблизно 30% «спрощенців» так чи інакше задіяні в дробленні.

«Схеми дроблення та офшорів підуть у минуле», — прогнозує народна депутатка, заступниця голови комітету Ради з питань фінансів, податкової та митної політики Ольга Василевська-Смаглюк.

Чому саме зараз

Строки диктує не лише євроінтеграція. Оновлена програма розширеного фінансування (EFF) з МВФ, за даними «Інтерфакс-Україна», поповнилася сімома структурними маяками, шість з яких — фіскальні. Один з них прямо зобов’язує уряд до кінця серпня 2026 року подати до парламенту поправки до Податкового кодексу щодо трансфертного ціноутворення та ATAD. До кінця грудня 2026-го мають з’явитися правила протидії ухиленню від сплати податків і нові KPI для ДПС.

Загальний обсяг програми — $8,1 млрд, другий транш — близько $690 млн, сукупні виплати за двома траншами — близько $2,2 млрд.

Кого це зачепить

Найбільший ризик — не для схемотехніків, а для тих, хто працює легально, але зі складною структурою. Термін «штучність» має оціночний характер, а переліку доказів, якими бізнес може спростувати претензію, законопроєкт не містить. Це болюче для холдингів із розподіленими між компаніями функціями.

Друга проблемна група — українці, які виїхали за кордон і ведуть звідти бізнес. Критерій «діяльність в Україні» здатен визнати їх резидентами навіть без достатнього часу перебування в країні, а процедура виходу з українського податкового резидентства в проєкті не прописана.

Документ перебуває на стадії публічного обговорення, тож остаточна редакція може суттєво відрізнятися від нинішньої. Перехідний період до набрання чинності — шість місяців.

Ілюстрація: President’s end-of-year press conference. (53409269307).jpg — President Of Ukraine from Україна / Wikimedia Commons, CC0